Соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией: статус на 2026 год

Актуально на 19 сентября 2026 года. СИДН не означает, что доход облагается только в одной стране. Оно распределяет налоговые права и задаёт механизм зачёта или освобождения, но результат зависит от налогового резидентства, вида дохода, места работы и действующего статуса конкретных статей договора.

Как работает СИДН

Представим: человек живёт в Испании, работает удалённо на российскую компанию и получает аренду от квартиры в России. Нужно пройти четыре шага:

1. Определить налоговое резидентство по внутренним правилам обеих стран.
2. Если обе страны считают человека резидентом, применить критерии соглашения, если соответствующие положения действуют.
3. Для каждого дохода отдельно определить, какая страна может облагать его у источника и какая — как страна резидентства.
4. Применить зачёт или освобождение и собрать подтверждающие документы.

Зарплата, дивиденды, проценты, аренда, продажа имущества и предпринимательская прибыль регулируются разными статьями. Нельзя переносить вывод по дивидендам на зарплату.

Что изменил Указ №585

Указ Президента РФ №585 от 8 августа 2023 года приостановил действие отдельных положений налоговых договоров с рядом государств. Формулировка «отдельных положений» важна: это не всегда полная денонсация договора и не единый результат для всех доходов.

Кроме российского решения, нужно учитывать ответные меры другой страны, последующую денонсацию и новые договоры. Минфин публикует таблицу статусов, где отражает вступление в силу, MLI, приостановление, прекращение и позицию партнёра.

Статус 15 стран

Таблица ниже — рабочая навигация. «Приостановлены положения» означает, что договор формально не следует считать полностью отсутствующим, но льготные ставки и механизмы конкретной статьи нужно проверять по тексту Указа №585, позиции второй страны и виду дохода. Перед декларацией откройте актуальную строку страны в таблице Минфина.

Страна	Базовый статус на 2026 год	Практический вывод
Армения	соглашение действует; не относится к перечню Указа №585	анализировать конкретную статью и применять подтверждение резидентства
Сербия	соглашение действует; не относится к перечню Указа №585	возможен договорный зачёт/ограничение налога по применимой статье
Грузия	полноценного действующего СИДН с РФ в таблице не следует предполагать без отдельной проверки	рассчитывать внутренние правила и односторонний зачёт каждой страны
Казахстан	конвенция действует; не относится к перечню Указа №585	применять договор с учётом резидентства и вида дохода
ОАЭ	новое соглашение вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется к соответствующим доходам и периодам с 1 января 2026 года	физические лица и частные компании могут применять новый договор при выполнении его условий
Испания	отдельные положения приостановлены Россией по Указу №585	для зарплаты, дивидендов и аренды проверять каждую статью и местный зачёт
Португалия	отдельные положения приостановлены Россией по Указу №585	не рассчитывать автоматически на прежние льготные ставки
Турция	соглашение продолжает действовать; Турция не включена в перечень Указа №585	применять договор по конкретному доходу и сертификату резидентства
Кипр	отдельные положения приостановлены Россией по Указу №585	ставки у источника и зачёт проверять на дату выплаты
Таиланд	соглашение действует; не относится к перечню Указа №585	отдельно анализировать зарубежный доход и перевод средств в Таиланд
Черногория	статьи 5–23 и 25 договора с Союзной Республикой Югославией в отношении Черногории приостановлены Россией по Указу №585	прежние договорные правила по основным видам дохода нельзя применять автоматически
Германия	отдельные положения приостановлены Россией по Указу №585	прежние договорные льготы нельзя применять автоматически
Франция	отдельные положения приостановлены Россией по Указу №585	по каждому доходу проверять российское удержание и французский механизм зачёта
Израиль	соглашение действует; Израиль не включён в перечень Указа №585	использовать действующий текст с учётом MLI и внутренних правил
Аргентина	общего действующего СИДН с РФ не следует предполагать	оценивать внутреннее право и доступный односторонний зачёт

Группы стран

Договор без приостановки №585

В рабочую группу входят Армения, Сербия, Казахстан, Турция, Таиланд и Израиль. Наличие действующего договора не снимает обязанность подать декларацию и не гарантирует нулевой налог: оно определяет, кто и в каких пределах облагает доход.

Частично приостановленные положения

Для Испании, Португалии, Кипра, Черногории, Германии и Франции Указ №585 требует постатейного анализа. Особенно чувствительны дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала и механизмы устранения двойного налогообложения.

Нет договора или статус требует проверки

Для Грузии и Аргентины нельзя исходить из наличия общего действующего СИДН. По ОАЭ новое соглашение вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется с 1 января 2026 года; старые материалы о договоре только для государственных структур устарели для доходов 2026 года.

Зарплата

Для дистанционного работника российского работодателя российское законодательство может относить выплаты к доходам от источников в РФ и возлагать удержание НДФЛ на работодателя. Страна фактической работы одновременно может считать зарплату местным облагаемым доходом.

Если применимая статья СИДН действует, она помогает распределить права и определить зачёт. Если статья приостановлена или договора нет, изучают внутренние правила обеих стран и возможность одностороннего зачёта. Смотрите также материал об удалённой работе.

Дивиденды и проценты

Эти доходы часто облагаются у источника выплаты и затем включаются в базу страны резидентства. Ранее СИДН мог ограничивать ставку у источника; после приостановки конкретной статьи ограничение может не применяться с российской стороны.

Перед выплатой проверьте дату решения о распределении, дату фактической выплаты, статус получателя и сертификат резидентства. Банк или брокер не обязан автоматически исправить ставку после завершения года.

Аренда недвижимости

Доход от недвижимости обычно тесно связан со страной, где объект расположен. Российская квартира, как правило, создаёт российскую налоговую обязанность даже после переезда; страна нового резидентства может требовать декларировать тот же доход и предоставить зачёт по своим правилам.

Храните договор аренды, документы о расходах, справку об удержанном или уплаченном налоге и подтверждение курса пересчёта. Не рассчитывайте налог только по сумме, поступившей на карту.

Почему двойной налог не всегда равен двум полным ставкам

Даже если положения СИДН приостановлены или договора нет, внутреннее право страны резидентства может разрешать зачёт иностранного налога. Но зачёт обычно ограничен суммой местного налога по этому доходу, требует документов и не всегда охватывает взносы, штрафы или налоги иного типа.

Поэтому возможны четыре результата: налог только в одной стране; налог в двух странах с полным зачётом; доплата разницы; экономическое двойное налогообложение без полного зачёта. Результат нельзя определить только по названию страны.

Алгоритм проверки

1. Составьте календарь физического присутствия за год.
2. Определите резидентство по внутреннему праву России и другой страны.
3. Разделите доходы: зарплата, ГПХ, НПД, дивиденды, проценты, аренда, продажа активов.
4. Найдите страну в актуальной таблице Минфина.
5. Откройте текст договора, Указ №585 и официальную позицию второй страны.
6. Определите налог у источника и обязанность страны резидентства.
7. Проверьте зачёт, сроки декларации и формат справок.
8. Получите сертификат резидентства и подтверждение уплаты налога.

Для значимых сумм оформите письменное заключение специалиста в обеих юрисдикциях. Устный ответ банка или работодателя не заменяет налоговый анализ.

Кто должен проверять статус

Российский налоговый агент отвечает за удержание налога по российским правилам, но обычно не рассчитывает итоговую обязанность человека в стране проживания. Иностранный работодатель, банк или брокер также видит только свою часть операции. Поэтому налогоплательщик должен свести обе стороны расчёта и проверить, признаёт ли иностранный орган российскую справку об уплате налога.

Если страна договора объявила собственную приостановку, прекращение или ответную меру, дата её применения может отличаться от 8 августа 2023 года. Проверяйте не только российский Указ №585, но и официальный источник второй юрисдикции.

Документы

• паспорт и календарь поездок;
• сертификаты налогового резидентства;
• трудовой договор или договор услуг;
• справка о доходе и удержанном НДФЛ;
• брокерские и банковские отчёты;
• решения о дивидендах;
• договор аренды и подтверждённые расходы;
• иностранная декларация и платёжные документы;
• перевод и легализация, если требуются.