КИК и зарубежные счета: что сообщать в ФНС после переезда

Актуальность: сентябрь 2026 года. Материал описывает общую логику российского налогового и валютного контроля для физлиц. Перед подачей сверяйте действующие формы, сроки, перечни автоматического обмена и ограничения по операциям на сайте ФНС и в тексте закона.

Переезд затрагивает несколько режимов

После переезда нужно разнести обязанности по четырём отдельным блокам:

1. Налоговое резидентство для НДФЛ.
2. Участие в иностранных организациях.
3. Контролируемые иностранные компании — КИК.
4. Зарубежные банковские и иные финансовые счета в рамках валютного законодательства.

Одна и та же дата выезда может влиять на эти блоки по-разному. Иностранный ВНЖ не прекращает автоматически российское налоговое резидентство, а нахождение за рубежом больше 183 дней не всегда освобождает от валютных уведомлений. Ошибка возникает, когда все обязанности сводят к одному слову «нерезидент».

Налоговый и валютный статус

Для НДФЛ

Физическое лицо в общем случае признаётся налоговым резидентом РФ, если находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Итоговый статус за налоговый период определяется по фактическому пребыванию с 1 января по 31 декабря. Подробнее о подсчёте — в материале №21.

Этот статус критичен для КИК, потому что контролирующим лицом для целей главы 25 НК РФ физлицо рассматривается с учётом налогового резидентства. Если человек утратил российское налоговое резидентство за соответствующий период, налогообложение прибыли КИК в России может не применяться, но уведомительные обязанности нужно проверять по датам и формулировкам конкретной нормы.

Для валютного законодательства

Гражданин РФ в базовом определении относится к валютным резидентам. Однако закон предусматривает специальные освобождения от части обязанностей для граждан, которые находятся за пределами России в совокупности более 183 дней в календарном году.

Поэтому фраза «я налоговый нерезидент» не отвечает на вопрос о зарубежном счёте. Нужно отдельно посчитать зарубежные дни по правилам валютного закона, определить вид счёта, страну банка, характер операций и применимость автоматического обмена финансовой информацией.

Участие в иностранной компании

Уведомление об участии в иностранной организации и уведомление о КИК — две разные формы.

Физлицо — налоговый резидент РФ сообщает об участии, если его доля превышает 10%. Общий срок — не позднее трёх месяцев с даты возникновения участия, изменения доли либо прекращения участия. При создании структуры без образования юридического лица также действуют специальные правила.

Практический пример: человек зарегистрировал компанию в Сербии 10 апреля, владеет 100% и в этом же году остаётся налоговым резидентом РФ. Не нужно ждать окончания года или первой прибыли: обязанность по участию возникает отдельно и раньше уведомления о КИК.

Если доля изменилась с 100% до 60%, событие также требует анализа. Если компания ликвидирована, прекращение участия не всегда закрывает вопросы по последнему финансовому периоду КИК.

Когда компания становится КИК

Иностранная организация рассматривается как КИК, если одновременно:

• Она не признаётся налоговым резидентом РФ.
• Контролирующим лицом является российский налоговый резидент.
• Выполняются критерии контроля по доле или фактическому контролю.

Базовый порог контроля для физлица — более 25%. Порог может снижаться до более 10%, если совокупная доля российских налоговых резидентов превышает 50%. Контроль возможен и без формальной доли, если лицо оказывает определяющее влияние на решения о распределении прибыли.

В семейных структурах доли супруга и несовершеннолетних детей могут учитываться вместе. Номинальное оформление акций на родственника или траст не гарантирует отсутствия контроля.

Уведомление о КИК

Физлица представляют уведомление о КИК не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором признаётся доход в виде прибыли КИК. Для организаций действует другой срок — 20 марта.

К уведомлению физлица прилагаются финансовая отчётность КИК за соответствующий период и аудиторское заключение, если аудит обязателен по личному закону компании или проводился добровольно. Документы на иностранном языке обычно подаются с переводом на русский в объёме, необходимом для контроля.

Даже если прибыль освобождена от налогообложения, уведомление может оставаться обязательным. В форме указывается основание освобождения, а подтверждения подготавливаются заранее. Типичные основания связаны с эффективной ставкой, активной деятельностью, некоммерческим статусом, банками и страховщиками либо нахождением в определённых юрисдикциях при выполнении условий.

Налог с прибыли КИК

Есть два принципиальных режима:

• Обычный: определяется прибыль каждой КИК по финансовой отчётности или правилам главы 25 НК РФ, применяются порог, корректировки и освобождения.
• Фиксированная прибыль КИК для физлиц: налог рассчитывается с установленной фиксированной суммы независимо от количества КИК, но переход требует своевременного уведомления и соблюдения минимального периода применения.

Выбор фиксированного режима нельзя делать только по числу компаний. Нужно сравнить фактическую прибыль, убытки, освобождения, доступность аудита, валюту отчётности и планы ликвидации. Суммы фиксированной прибыли и правила перехода менялись, поэтому их следует сверять для конкретного года, а не брать из прошлогоднего расчёта.

При обычном режиме порог прибыли КИК, подлежащей учёту, также проверяется по действующей редакции НК РФ. Если прибыль ниже порога, это не обязательно отменяет уведомление.

Зарубежные счета

Что сообщать

Российский валютный резидент в общем случае уведомляет налоговый орган об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежного банковского счёта или вклада. Срок — один месяц с соответствующей даты. Правила охватывают также определённые счета в иных организациях финансового рынка.

Уведомление можно подать через личный кабинет, по телекоммуникационным каналам, лично, почтой или через представителя в зависимости от доступного сервиса. Сохраняйте квитанцию о приёме, а не только копию отправленной формы.

Отчёт о движении средств

Помимо разового уведомления, у физлица может возникать ежегодный отчёт о движении денежных средств и финансовых активов. Обычный срок для физлиц — до 1 июня года, следующего за отчётным.

Закон предусматривает освобождения, в частности связанные с длительным нахождением за рубежом, страной счёта, автоматическим обменом и ограниченным объёмом зачислений или остатка. Эти условия меняются и применяются совместно. Нельзя освобождать себя от отчёта только потому, что счёт открыт «в дружественной стране» или по нему мало операций.

Разрешённые операции

Наличие уведомлённого счёта не означает, что на него разрешено зачислять любую сумму. Допустимость зависит от статуса резидента, страны, вида дохода и действующих ограничений. Продажа недвижимости, займы между физлицами, дивиденды, зарплата и выручка предпринимателя анализируются отдельно.

Банковский compliance и российское валютное законодательство — разные уровни. Если иностранный банк принял перевод, это не доказывает его разрешённость по российским правилам.

Сроки в одной таблице

Обязанность	Общий срок для физлица	Что запускает срок
Уведомление об участии в иностранной организации	3 месяца	Возникновение, изменение или прекращение участия
Уведомление о КИК	До 30 апреля следующего года	Период, в котором прибыль КИК признаётся у контролирующего лица
Документы к уведомлению о КИК	Вместе с уведомлением	Финансовый год КИК и требования к отчётности/аудиту
Уведомление об открытии зарубежного счёта	1 месяц	Дата открытия
Уведомление об изменении реквизитов	1 месяц	Дата изменения
Уведомление о закрытии счёта	1 месяц	Дата закрытия
Отчёт о движении средств и финансовых активов	Обычно до 1 июня следующего года	Операции и остатки за отчётный год, если нет освобождения

Сроки переносятся по правилам законодательства, если последний день приходится на нерабочую дату. Перед подачей проверяйте налоговый календарь текущего года.

Документы

По иностранной компании храните:

• Учредительные документы и реестр участников.
• Документы о приобретении и изменении долей.
• Решения о дивидендах и нераспределении прибыли.
• Финансовую отчётность в исходной валюте.
• Аудиторское заключение.
• Налоговые расчёты и подтверждение уплаченного иностранного налога.
• Договоры с директорами, доверительными управляющими и номинальными держателями.
• Доказательства активной деятельности, если заявляется освобождение.

По счёту храните:

• Договор и письмо банка с датой открытия.
• Полные реквизиты и уведомления об их изменении.
• Выписки за каждый год.
• Подтверждение источника каждого крупного поступления.
• Поданные уведомления и квитанции ФНС.
• Документы о количестве дней за рубежом.
• Сертификат иностранного налогового резидентства, если он применим.

Типовые ошибки

«Я уехал, поэтому КИК больше нет»

Статус определяется по соответствующему периоду, а не по намерению переехать. В год выезда человек может остаться российским налоговым резидентом. Кроме того, уведомление за предыдущий период подаётся уже после переезда.

«Компания ничего не выплатила»

Прибыль КИК может включаться в налоговую базу контролирующего лица без фактической выплаты дивидендов. Выплата и признание прибыли КИК — разные налоговые события.

«Прибыль освобождена, поэтому форму не подаю»

Освобождение от налога и освобождение от уведомления не тождественны. Основание освобождения раскрывается в уведомлении и подтверждается документами.

«Счёт финтеха — не банковский»

Валютное регулирование охватывает не только классические банковские счета, но и определённые счета в иных организациях финансового рынка. Нужно классифицировать конкретный продукт, а не ориентироваться на маркетинговое название приложения.

«Банк сам передаст данные»

Автоматический обмен между государствами не заменяет личную обязанность подать уведомление или отчёт. Обмен лишь позволяет налоговому органу сопоставить полученные сведения с поданными формами.

Дорожная карта после переезда

1. Составьте календарь дней в России и за рубежом за два смежных года.
2. Зафиксируйте все иностранные доли, трасты, фонды и фактический контроль.
3. Выгрузите список зарубежных банковских и финансовых счетов.
4. Проверьте, подавались ли уведомления об открытии и участии.
5. Определите, какие компании стали КИК за каждый период.
6. Запросите финансовую отчётность и аудит до дедлайна, а не в апреле.
7. Проверьте основания освобождения прибыли и порог.
8. Оцените обычный и фиксированный режим КИК на несколько лет.
9. Проверьте освобождение от отчёта о движении средств отдельно по каждому счёту.
10. Подайте корректировки до получения требования, если обнаружены пропуски, после профессиональной оценки последствий.

Связанные материалы: №18 о валютном контроле и иностранных счетах, №20 о СИДН и №21 о налоговом резидентстве.